内部审计内容和方法 内部审计内容和方法

　　当前市场经济环境日趋复杂，如何把握关键，有的放矢地对经济活动进行监督，有效地开展内部，是内审工作者应该注重的新课题。以下就内容和方法谈几点认识：

　　一、内部审计应从内控制度入手，审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。

　　无论是企业单位还是，在经济活动中的核算都有其应该遵循的和财务准则，根据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位制度，从而有效地监督和服务于本单位的经济建设，是每个单位必须进行的重要工作。审计人员应根据本行业特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的重点内容应由几个方面组成，而单位是否在这些方面建立了监督管理制度，从而审查其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有的制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。

乡镇内部审计工作刍议 乡镇内部审计工作刍议 近年来，党中央高度重视“三农”工作，接连出台了一系列支农、惠农政策，如何保障各项政策的贯彻落实，如何使农民群众真正得到实惠，如何更新理念、健全机制，建立健全完善的乡镇内部就显得尤为迫切和重要。 　　一、健全乡镇的重要意义 　　乡镇内部审计工作是集体资产和农村的延伸，在促进集体经济发展，规范村级财务管理，维护农村社会稳定等方面发挥了不可替代的作用。一是通过开展村干部，促进了村干部依法行政、依法履行管理职能和正确管理使用涉农资金。二是依据“村账委托乡镇代理”的财务管理体制，开展涉农资金专项审计，发现一些普遍性、苗头性的问题，从制度、政策、管理上提出意见和建议，为县乡两级政府领导决策服务，为发展、壮大村集体经济服务。三是通过加强义务教育、社会保障、卫生医疗、文化事业等方面的检查监督，促使支持农村最低生活保障、医疗卫生、教育改革和发展的相关资金的规范动作，使农民群众真正共享改革的成果。四是通过审计结果公告，对促进农村经济发展的典型经验和做法进行了宣传、推广，对弄虚作假、挤占挪用、损失浪费、贪污腐败等问题予以揭露和曝光，“以点震面”，促进了审计职能的有效发挥。 　　二、当前乡镇内部审计工作的重点 　　（一）加强乡镇财务收支审计。重点审查账薄、凭证、报表及相关资料，检查乡镇各部门、村级财务是否依法、记账和报账，会计行为是否合规，收支是否真实、合法，有无挪用、滥用和浪费现象，通过及时有效地审计监督，保证财务收支合规、合法，保护农村集体利益。 　　（二）深化农村干部经济责任审计。把对村干部的经济责任审计，作为管理村政村务的一种长效机制。重点检查村级经济指标的完成情况，资产的增减变动和重大项目决策是否经过集体讨论并符合有关规定，各项收入是否真实、完整，各项支出是否合理、合法，是否实行政务和财务公开，不断规范农村集体经济组织财务管理，促进农村集体经济组织资金管理使用安全、透明。同时，通过开展农村干部经济责任审计，采取调查问卷、民主考核等多种方式，加强对村干部权力运行情况的监督和制约，提高村委会的决策水平和自治能力，促进村级组织党风廉政建设。 　　（三）做好“三农”政策执行情况审计。一是结合“三农”工作实际，认真把握各个层面的涉农政策，通过走村入户、实地了解等方式，深入实际进行调查，及时检查各项涉农政策的贯彻执行情况，了解农民的负担是否减轻，经济收入是否增加，关注群众呼声，关心弱势群体，了解政策执行过程中出现的一些新情况、新问题，立足实际，区别对待，对能够协调解决的事项，及时抓好落实，确保政策执行对位；对事关典型性、苗头性、普遍性及农民反映强烈的问题，加强综合分析，从机制、体制上分析原因，提出科学合理的意见和建议，为领导决策服务；对发现的转移挪用和侵吞涉农资金、损害农民切身利益等违法违规问题，敢于披露、及时上报。二是密切关注农村最低生活保障资金、社会救助资金以及粮食直补资金等政策是否落实到位；三是检查乡镇工贸园区建设情况，审查是否存在违规占用集体土地行为，是否及时足额兑付土地征用补偿金，促进各项政策落实，保护农民切身利益。四是加强对农村能源、生态环保等政策落实情况的监督检查，查看相关资金的筹集管理运行情况，检查上级安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额对位，有无截留、挤占和挪用等问题，确保农民真正得到实惠。 　　（四）开展社会事业发展情况审计。切实加强农村教育、卫生、文化、社会保障等方面的监督检查，了解各项政策的贯彻执行和资金运作，审查是否存在损害农民切身利益的违规行为；检查相关专项资金的分配是否公开、透明，使用是否合规；检查农村各类收费是否合理，相关的减免政策是否落实到位，是否存在乱收费、乱摊派行为。通过检查资金的来龙去脉，摸清乡镇“税—费—债”的财务结构，揭露、纠正资金在管理使用过程中存在的问题，促进各部门管好用好各项资金，确保资金使用真实、合法、有效。 　　（五）强化基础设施建设情况审计。加强对农村社区建设、农田水利建设、农村电网建设等的审计，重点审查项目的计划管理情况、资金筹集情况，相关配套资金是否到位，资金拨付是否及时；审查项目支出是否专款专用，是否存在虚列工程项目、虚拟工程成本、虚报工程量、将其他费用列入工程支出等问题；审查工程决算是否真实、准确、合规，有无虚报冒领、高估冒算问题；审查资金使用和项目管理是否科学有效，有无因管理不善造成损失浪费问题，促进资金效益的充分发挥。 　　三、乡镇内部审计存在的问题 　　目前，乡镇内审仍处于萌芽状态，审计的法律地位尚不明确，审计行为缺少明确的法律支持和规范依据，与国家审计、社会审计相比，还存在许多薄弱环节。 　　（一）法律依据欠缺，审计独立性不强。虽然不少地方乡镇设立了审计站或审计所，并充实了一些内审人员，但由于内部审计不是独立的执法机构，法律依据不足，很难做到客观公正、实事求是的查处问题。同时，乡镇内审隶属于本级乡镇，受本级政府领导，在机构名称、性质、职责范围、人员编制及经费来源方面缺乏统一的文件规定，审计的独立性较差，在处理某些问题时，瞻前顾后，顾此失彼，审计的监督作用难以发挥。 　　（二）重视程度不够，内审氛围不高。一是部分乡镇领导没有认识到农村审计工作的重要性，没有将其列入乡镇政府中心工作的位置上，缺乏对乡镇审计工作的重视，使乡镇内部审计“先天不足”。二是乡镇部门或村级干部对审计工作认识不高，配合不够，阻挠审计，致使审计执法力度弱化。三是由于经费不足、办公条件较差、技术手段落后等原因，致使乡镇内审发展后劲不足，内审人员工作积极性不高，审计影响力和工作开展较弱。 　　（三）人员知识单一，复合性人才较少。目前多数乡镇内审人员不足，有的从基层财会人员中选拔出来，虽然有较丰富的财会知识和经验，但缺乏系统的审计专业知识，有的分散于纪委、财务工作等岗位，身兼数职，审计工作具有明显的临时性和被动性；有的内审人员由于缺乏应有的职业道德观念，或徇私枉法，或害怕打击报复，提供与事实不相符的审计结论；有的由于缺乏专业训练、理论知识不够、知识结构单一等，制约了审计人员工作经验的积累，造成审计技术、审计知识得不到及时更新，审计人员的业务素质难以提高。 　　（四）村级财务混乱，审计方法滞后。从目前的村级财务看，基层民主制度不够完善，有的村虽已成立了民主理财监督小组，但实际尚未发挥应有的作用；有的虽能做到及时公开，但透明度不够；有的公开内容不够全面，对公布的内容说明不具体，使村民看不懂、看不明白；有的会计核算仍使用传统的“流水账”方法，白条列支频繁，没有足够的原始正规票据作支撑，难以从财务账上看出问题的全面性，也不能全面反映客观事实，有的甚至连账也没有。而当前大多内部审计主要采取单纯从财务账上查找问题的方法，审计方式方法单一，很难从深层次上发现问题。 　　四、规范乡镇内部审计的几点思考 　　（一）健全制度，加强内审管理指导。一是参照国家，结合乡镇审计实际，制订一套切实可行的、操作性强的内部审计规范或指南，进一步规范农村审计程序，使乡镇内审工作进一步制度化、规范化，提高内部审计工作的质量和效率。二是县级政府要从组织上为乡镇审计工作创造良好的条件，在乡镇设立独立的内部审计机构和专职审计人员，由主要负责人亲手抓、总负责，保证内审部门独立行使职权，同时，解决好乡镇审计人员的编制问题。三是审计机关要遵照《审计法》及《审计法实施条例》的有关规定，充分利用自身优势，采取经验交流、信息沟通、讨论座谈等形式，加强对乡镇审计的业务指导。四是增加乡镇审计投入，改善办公条件，加快乡镇审计信息化建设步伐，调动内审人员的工作积极性。 　　（二）高度重视，营造良好审计氛围。一是乡镇党委政府、主管部门、涉农部门等领导重视和支持乡镇内审工作，特别是乡镇政府要支持审计部门独立开展审计工作，不说情、不加压，为内审工作开展创造良好环境。二是增强风险意识，建立和完善内部审计质量控制措施和办法，完善审计复核、审计质量责任追究等制度，进一步规范审计行为，最大限度地降低审计风险，提高审计工作质量。三是充分发挥审计的服务职能，通过加强与被审对象工作上的沟通和交流，让被审计对象认识到，内审工作不仅仅是监督检查找弊端，更主要的是服务，对审计发现的问题，结合实际情况，深入分析原因，提出合理化建议，促进完善制度，加强管理，为乡镇领导决策提供依据。四是通过工作宣传、结果公告等多种途径，努力争取社会各界，特别是农民群众对乡镇内部审计工作的理解和支持，为进一步营造良好的内部审计监督环境打下坚实基础。 　　（三）转变理念，创新内审工作方法。一是摸清被审计对象的基本情况，通过调查、座谈和查阅有关资料等形式，了解乡镇各部门、村组织的工作特点、职责分工及财务管理等情况，为开展内部审计打下基础，避免审计流于形式。二是围绕工作中心，合理确定审计重点。由单一的财务收支审计转到多角度、全方位的经济活动审计，转到内控制度基础审计，由以监督为主转到监督与服务并重，发挥内审帮促作用，帮助财会人员尤其是村级财会人员理顺会计业务，建立健全农村和办法。三是原则性与灵活性相结合，对于发现和揭露的问题，既不能大事化小，小事化了，也不能人为地将问题扩大化。用调查研究的方法，由此及彼，由表及里，去粗取精，去伪存真，经得起时间和实践的检验，保证内审工作的质量和水平。 　　（四）强化培训，提高人员业务素质。一是实行审训结合，坚持岗前培训、集中培训、以审代训等措施，结合审计工作实际需要，适时进行审前集中培训，以老带新，以新促新，逐步解决乡镇内部审计人员在具体工作中遇到的实际问题。二是加强职业道德培训，定期组织乡镇内部审计人员学习《审计法》、《审计法实施条例》及有关财经等，加强廉政建设教育，建立内管理、外监督的管理机制，确保依法审计，廉洁公正。三是坚持持证上岗，鼓励内审人员积极参加内审资格考试，系统掌握内部审计的专业知识，取得内审从业资格，持证上岗。四是提升乡镇内审人员的自身素质。内审人员除了学习内审专业知识外，还应当通过学习和实践，了解和掌握其他各种在内审工作中可能需要应用到的知识，努力扩充知识面，进一步开拓思路，增强认识和把握问题的能力，打造适应新形势需要的复合型人才。 　　（五）加强监督，确保内审整改到位。一是建立内审联席会议制度。由镇纪检监察、组织、财政、农经、信访等部门组成，定期分析村级经济管理中存在的苗头性、倾向性问题，及时交流和沟通，提高审计监督的针对性和有效性。二是健全内部审计监督制度。进一步明确村级财务、村干部经济责任、工程建设等审计的长效监督制度，把审计结果与部门和干部考核挂钩。三是建立审计整改督查制度。由镇纪检监察、组织人事、内审机构等单位组成联合督查小组，定期对整改落实情况进行跟踪检查，确保审计建议的落实，确保审计的严肃性和权威性。 　　总之，乡镇内审工作是保持农村大局稳定、保护农民切身利益的重要前提，只有本着“一审二帮三促进”的原则开展工作，实行边审边帮边落实，才能促使镇村基层单位健全各项管理制度，使其走上规范化、制度化的轨道，才能真正发挥内部审计为基层服务的职能，保障新农村建设的顺利进行和集体经济的健康发展。

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T+标准版本和专业版本在固定资产方面的区别？ T+标准版本和专业版本在固定资产方面的区别？[]

标准版的资产管理只有固定资产属性，没有无形资产，累计摊销等。

拆迁资金审计的现状、重点及建议 拆迁资金审计的现状、重点及建议 拆迁资金专项是审计工作的重要组成部分和有益补充，为服务化解经济社会发展的重点、难点和热点问题，促进和谐发展起到了明显的积极作用。笔者结合多年拆迁资金审计复核工作实际，谈谈对拆迁资金审计几点认识。 　　一、拆迁资金审计工作的现状 　　（一）拆迁政策不齐全。虽然2011年1 月份出台了《国有土地上房屋征收与补偿条例》对国有土地上的房屋拆迁补偿作出了规范，但对集体土地上的拆迁政策尚无统一的政策，而当前的拆迁中集体土地上的拆迁占比远远大于国有土地上的房屋拆迁，另一方面，就一个地区来讲，不同的区域的补偿方法也不尽相同，这给拆迁工作和审计带来了难题。 　　（二）目前的拆迁资金审计以事后审计为主，审计监督难度较大。该项审计大多是发生在拆迁结束以后，房屋及附属设施已基本上拆除完毕，审计时接触的资料多为书面材料，既多又杂，被审计单位提供的数据真实性很难考证。 　　（三）涉及的群众面广，房屋结构质量参差不齐，同一种装潢项目，市场的档次和价格相差悬殊，这造成补偿标准不一，难以对拆迁评估进行很好的监督。 　　（四）拆迁专项资金审计至今还没有形成比较成熟的具有现实指导性的实施方法和方案，而许多审计工作人员由于缺少相关拆迁业务知识的学习，房地产价格评估的能力不足，导致拆迁资金审计的质量不高。 　　二、拆迁资金审计工作的重点 　　（一）审核拆迁程序是否符合要求。向拆迁人（拆迁单位）获取建设项目批准文件、建设用地规划许可证及规划红线图、国有土地使用权批准文件、拆迁计划及拆迁方案、指定金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明、委托拆迁合同、房屋拆迁许可证、评估机构选定程序等各类前期资料，核实该项目拆迁程序是否合法合规。若发现拆迁程序存在瑕疵，需及时向建设单位、拆迁单位提出审计意见和建议，以防止拆迁程序不合法而形成事实上的非法拆迁。 　　（二）审核拆迁安置补偿是否符合有关规定和标准。通过仔细核对被拆迁房屋权属证明、拆迁安置补偿协议、评估报告、拆迁补偿资金核算单以及各类水电气、电话、网络、有线电视等费用补偿依据，审查每一份拆迁安置补偿协议是否符合现行拆迁政策，对于房屋的性质和面积的确认，审查是否有产权证明或有关部门审批，是否存在违法、违规操作现象。若被拆迁人选择产权调换方式，由拆迁人（拆迁单位）提供安置用房的，应对安置房的安置和结算情况进行审查。对于补偿安置结果的审查应重点审查补偿金额和标准超过平均标准和定额的对象。在审计中还应注意拆迁补偿的公示情况，应关注补偿和安置结果的公示是否到位，应核对公示结果与实际补偿是否一致，必要时还应进行走访，核实有无冒领拆迁资金的现象。 　　（三）审核拆迁服务费及拆迁工作经费的提取、使用是否合理、合规，有无滥支乱用行为。 　　（四）审核被拆房屋残值的出售是否符合程序，收入是否到账，核算是否准确等。 　　（五）审核项目资金来源、运用、结余等情况。审核项目资金是否专户存储，专款专用；是否存在挤占、挪用或变相挤占、挪用项目资金情况；拆迁补偿资金是否按协议及时发放给被拆迁人。 　　（六）审核安置房源的管理是否规范。安置房的取得是否合规；是否登记台账，房源的购建使用登记准确，是否定期盘点，账实是否相符。 　　三、对开展征地拆迁专项资金审计的几点建议 　　（一）要尽快建立拆迁专项资金跟踪审计制度。一是审计机关提前介入征地拆迁工作，实行全程跟踪，可以提高资金的使用效益，更重要的是及时提供有关信息，为领导决策提供科学的依据。二是有利于推进拆迁管理工作规范化，及时纠正工作中的错误，促进拆迁管理工作按法律办事，按规矩办事，确保补偿资金及时发放到位，保障群众利益，维护拆迁区域的社会稳定。三是审计部门作为第三方实施过程性监督，可以在一定程度上避免拆迁单位、被拆迁人以及相关工作人员相互串通，套取补偿资金，从而在源头上及时防范和遏制腐败行为的发生。 　　（二）要深入拆迁现场，尽量获取第一手资料。房屋拆迁工作量大，涉及范围广，人口多，各拆迁户房屋结构标准不一，历史成因不一。为保证审计证据的客观性，相关性，充分性和合法性，审计工作人员要不断加强相关业务学习，并深入拆迁现场，走访群众，认真做好取证材料，记好审计日记和审计工作底稿，加强依法监督，如有必要，还要采用摄像的方式，记录一些影像资料。要详细了解拆迁的范围，拆迁的内容，安置补偿的标准、补偿资金的落实情况，监督补偿专项资金的使用和流向情况。另一方面审计人员应及时进行市场调查，掌握各类房屋的价格和各种装潢材料的品种、规格和价格，对评估内容进行有效的审核和评价。 　　（三）要加大拆迁工作过程的透明性，把监督落到实处。相关主管部门和具体实施单位要把各自的职责权限、补偿执行标准、补偿项目和补偿安置结果张榜公布，做到公开、公正、透明，接受社会的监督，这样才能尽量避免拆迁资金管理出现纰漏，同时也有利于补偿资金足额发放到拆迁户手中，做到专款专用。 　　拆迁工作是一项系统工程，仅仅靠审计部门单独执法，难以取到明显效果，审计部门应充分利用与各相关执法部门和职能单位的协作配合机制，对审计发现的信息和苗头性的事件要及时通报尽快整改，否则往往难以挽回损失，这要求审计过程前移的同时，相关部门要加强对这项工作的监管，加大对违规行为处罚力度，真正促进国家建设拆迁资金的安全完整和使用效益。

拨入专款（restricted appropriation） 拨入专款（restricted appropriation）

    事业单位收到的财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。

　　性质 从外部取得的、需要独报账的、且于专门用途的资金。内部形成的有专门用途的资金称为专用基金。有些行业的会计制度将专用基金和拨入专款两类专项资金合称为受限制基金。

　　来源 （1）财政机关拨入的专款；（2）主管部门或上级单位用非财政补助收入资金拨入的专款；（3）社会其他单位或个人无偿损赠的、不需留本，但有指定的专门用途的款项。