未使用的粮油仓储补贴也要缴税 未使用的粮油仓储补贴也要缴税 A储备粮油企业（以下简称A公司），承担国家粮油收储任务，每年从部门取得粮油轮换、仓储费补贴。2014年7月，某市国税局评估人员发现该企业“资产负债表”中“递延收益”项目余额1200万元。 　　据A公司介绍，除从财政部门取得仓储补贴款外，还有一部分财政资金用于扩建粮油仓储设施。对当年取得的财政资金，于次年3月向主管国税机关按不征入申报备案。在审核了该公司提供的2008～2013年各年备案表，以及粮油补贴专项资金管理办法等文件后，人员认为，按《财政部、国家总局关于专项用途财政性资金处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，A公司取得的财政补贴，按不征税收入处理是恰当的。 　　审计人员查阅“递延收益”账户明细记录后发现，2008年初余额为0元，本年度贷方累计发生额4800万元，反映收到财政部门粮油仓储补贴3600万元、基础设施扩建专项资金1200万元。当年度收到的财政资金与申请备案不征税收入项目和金额一致。借方累计发生金额3600万元。2008年财政部门与A公司仓储补贴结算办法是，每季度初拨付本季度的补贴款900万元，财务部门按月确认补贴收入300万元。年末基础设施扩建专项资金余额1200万元，至2013年末未使用。2008年发生与粮油储备相关费用3600万元。 　　A公司在2008年度企业所得税年度申报表附表三“调整项目明细表”中，“不征税收入”项目填列调减数3600万元；“不征税收入用于支出形成的费用”项目填列调增数3600万元，符合企业所得实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额外时扣除。 　　A公司财务经理解释了收到财政资金1200万元不确认收入原因。这部分资金与建造资产相关，且有专款专用管理制度。原定于2009年初对基础设施扩建，因种种原因在2014年7月投入资金建设。审计人员指出，财税〔2011〕70号文件明确，企业将财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。A公司2008年收到的财政资金1200万元，至2013年12月末，既未用于粮油储备设施的更新改造，也未上缴财政部门，应在2013（第六年）年度的企业所得税申报表中纳税调整，但企业未纳税申报。本次纳税评估A公司应补缴企业所得税额＝1200×25%＝300（万元），并加收税款滞纳金。经沟通，A公司接受审计人员意见，并办理补缴税款手续。

农村低保政策执行审计研究 农村低保政策执行审计研究 农村居民最低生活保障制度,既是实现社会公平、维护社会稳定的需要,也是政府对国民应尽的责任和义务，同时，实施农村居民最低生活保障制度是社会救助体系的一个重要组成部分，是传统的救济制度的改革与深化，是国家为保障农村困难群众的基本生活，帮助解决他们生活中遇到的特殊困难而建立的一项制度。农村低保在保障民权、构建合谐、促进稳定等方面发挥了积极作用，有效保障了农村困难群众的基本生活，促进了农村社会稳定和经济发展。近年来中央、省、县级不断加大资金投入力度，政和县认真按时完成农村低保提标，2014年5月农村低保标准从家庭年人均收入1900元提高至2100元，截止2014年8月，农村低保2080户，5748人，农村低保金发放586.38万元。县乡民政部门按照摸清底数，扩大范围，提高标准，加强管理，逐步实现应保尽保的工作思路，抓落实，扎实推进，农村低保工作取得了明显成效。但也发现基层在实际操作中遇到的一些问题。 　　一、农村低保政策执行取得的主要成效 　　1、    党的惠民政策得到有效实施。在农村建立最低生活保障制度，是贯彻落实党中央、国务院关于解决农村困难群众生活问题，切实维护和有效保障农村困难群众基本生活权益的主要举措。县乡村结合实际制定了实施办法，广泛开展了宣传活动，民政等有关职能部门深入实际，工作扎实而富有成效，使农村低保工作在广大农村得以顺利开展，党的惠民政策在农村地区得到有效实施，把党的惠民政策送到老百姓家中，让百姓实实在在地得到了实惠，深受广大干部群众的赞誉和拥护。 　　2、    农村困难群众的最低生活基本得到保障，生产积极性不断提高。每年安排农村低保资金额度大，履盖面广，农村困难群众的最低生活基本得到了保障。不少困难群众十分珍惜和感恩党的好政策，勤俭节约、生产自救，生活逐步好转，有的困难群众还积极申请小额信贷，因地制宜发展种养殖业，找准了发展的路子，对生活、对未来充满信心。 　　3、党群干群关系进一步融洽。农村低保工作，政策性强、涉及面广。在开展工作过程中，广大干部群众受到了一次党的路线、方针、政策和爱国主义、集体主义的再教育，农村困难群众得到了实惠，亲身感受到了中国共产党的英明和社会主义制度的优越性，是党和政府情为民所系，权为民所用，利为民所谋，实实在在为百姓办实事、办好事的具体体现。党群，干部关系进一步融洽。 　　二、当前农村低保政策执行存在的困难及问题 　　1.现行的低保对象指标与实际情况有差距。层层下达指标的做法欠公平，我县低保对象从县到乡是按经济状况，高中低山及户数比例分配低保指标，在实际工作中乡到村，村到组也采取的是这种办法分解指标。由于村与村、组与组之间经济基础不同，困难户多少也不相一致，这样就造成了人为不公平的现象存在。 　　2.    低保对象的界定难。首先，在“低保”资格确认上，最大的问题是对收入缺乏有效的审核手段，或者隐性收人问题比较严重，难以货币化。由于农村居民收入中粮食等实物收入占相当比重，在价值转化过程中，存在较大的随意性。其次，难以准确计算农民的个人收入。由于在农村主要采用人工手段进行收入审核，反映在审查、审核“低保”对象时，对困难家庭的收入计算虽有计算农村家庭收入的办法，但实际计算时还比较困难。在实际操作中，标准的确定人为因素比较多，缺乏科学测算和合理精算。一是划定的贫困线不好掌握，对低保户的收入只能大概估算。二是在农村生活困难的家庭比较多，部分村干部为避免出现矛盾，需要多次召开会议反复评议才能确定。有的村因指标不够，而使符合低保标准的低保对象不能够享受低保。三是农民对于低保标准核定没有发言权，参与度不够，监督意识不强。 　　3.    低保的动态管理有待改善。大部分村都是一年才重新评定一次低保对象, 低保对象动态管理还较为薄弱，虽然有一系列管理措施，但由于多方面原因，效果并不明显；动态管理执行不力，核查清理难彻底，低保对象按照要求应实行动态管理制度，但在实际工作中，有的地方 并未实行这一管理制度，有的虽建立了相关制度，但流于形式，“进低保易，出低保难”的现象较普遍，低保对象长期缺乏回访核查，容易造成已经不具备享受低保条件的农户因为没有及时清理而仍然享受低保政策，具备条件的没有被及时纳入低保对象，导致“应保未保、应退未退”现象发生，甚至出现“一次定低保、终生享受”的现象，有失公平等。 　　4.    低保的规范化管理缺位。一是准入资格把关不严，审核程序不规范或流于形式，“一评三审三榜”的工作机制未真正建立，三榜公示不到位，群众知晓度不高。二是低保基础管理薄弱、乡村两级的档案材料保管不齐的现象普遍存在，特别是村一级的经办人员素质参差不齐，管理不规范，给工作增加了难度。三是政策执行走形变样，困难群体权益受损。随着国家农村低保政策的推行，投入资金的增加，低保补助金逐渐成为少数村干部和农户觊觎的目标。一方面，一些不符合享受低保政策条件的家庭托人情、找关系，进入低保队伍；另一方面，少数村干部歪曲执行低保政策，利用手中权力违规 为自己亲属办理人情低保，或者以他人名义办理低保让自己受益。四是资金拨付不及时，低保金推后发放到低保对象手中，资金到位慢，发放不及时，未能充分发挥专项资金应有的作用。 　　5．    信息公开不透明，低保资金监管乏力。一是低保政策宣传力度不够，农民群众对低保相关政策了解不多，加上审批过程和审批结果公开不及时、不全面，群众信访投诉渠道不畅通，农民无法进行有效监督。二是在现有监管体制下，政府对基层民政所或低保工作机构，民政 部门上下级之间，财政、审计、纪检监察部门对同级民政部门缺乏有效监督，导致低保资金滞留挪用、截留侵占等违纪 违规行为时有发生。三是制度不健全。农村低保政策、审批程序、保障措施等不完善，信息公开不畅通，也使得低保资金容易被骗取、套取。 　　6.    农村低保边缘户救助问题越来越突出。农村低保面扩大后，对那些边缘户对象难以确定。这部分生活水平处于低保线临界状态的低收入户，按政策不能纳入低保范围，但家庭往往会因病、因学、因灾等情况导致深度贫困。 　　7. 人、户分离享受低保的情况逐渐增多。按低保的原则是“保户不保人”，一个家庭应是一个整体，家庭成员间有相互扶助的义务。而一些地方在实际操作中，将因病残等丧失劳动能力的、年老体弱的从家庭中分离出来享受低保，与法定的赡养义务相违背。 　　8.    低保对象的救助标准有待提高。近年来物价水平较高，生活必需品的价格上涨幅度较大，特别是粮食、食用油及生活用品价格的增长，增加了农村低保对象生活的困难。由于基本生活消费支出的高增长，现行低保标准虽然已有提高，还是难满足低保对象的生活需要。 　　9.思想上重视程度不够。部分乡镇没有把农村低保工作摆上重要议事日程，没有正确处理好经济工作与农村低保工作的关系，对农村低保工作“讲起来重要，做起来次要，忙起来往边靠”。有的乡镇只重视经济工作，而没有把农村低保工作真正作为救助体系建设和为民排忧解难的重要工作，没有列入考核内容。有的虽有方案和制度，但只是说在口头上、停留在纸上，没有落实到行动上。少数乡镇、村干部认为农村低保抓好抓坏与本人利益关系不大，有的持一种应付了事的态度，致使操作层面有漏洞，工作效果不好。在实际工作中主要靠民政干部，有的对农村低保工作无计划、落实不力，致使农村低保工作处于发展不平衡的状态。 　　10.人员不足，工作手段滞后。一是人员不足，各乡镇只设一名民政专干，要总揽民政救济等一切事务，还要承担量大面广的低保工作，加之近年来低保一直在扩面，工作量不断增大，多数乡镇低保对象数百人，年发放资金百万余元，单靠一个民政干部操作，工作难度大，也难以保证工作质量。二是工作手段滞后。部分乡镇未配计算机，基础工作靠手工完成，工作量大，核查周期长，不少地方低保金不能按月发放，不适应低保工作的要求，严重影响了低保政策实施的质量。也不符合低保工作科学化、准确化、信息化的要求。 　　三、农村低保政策执行的对策和建议 　　1.加大宣传力度。要通过广播、电视、黑板报、宣传车和专场文艺演出等宣传方式将农村低保政策进行广泛宣传，做到家喻户晓。结合实际编写农村低保宣传手册，下发到县乡有关单位、农村村委会、包村乡镇干部、乡镇民政办，做到宣传政策到位，落实政策到人。继续加大培训力度，改进培训方式，讲求培训效果。对乡镇民政局干部进行农村低保专业知识培训，进一步提高知情权和业务能力。 　　2.加大管理力度。要形成“能进能出、保障准确、运转良好”的农村低保工作机制，必须坚持以规范工作程序为基础，以动态管理为关键，突出把好重要环节，促进农村低保工作管理规范化和制度化。一要把好低保资金管理环节。要严格按照低保金的管理要求，建立低保资金专帐，做好低保资金的专户管理、封闭运行专款专用。必须做好低保资金按时发放工作，杜绝克扣挪用、截留低保金等违规行为。二要把好低保对象的核查环节。对低保对象按照困难程度和收入来源的不同建立起分类施保、定时核查制度。建立农村低保对象、家庭备案制度，落实财产登记和家庭收入定期申报规定，及时登记低保对象家庭异动情况。三要把好低保审批环节。坚持“一评三审三榜”的运行机制,按照“户报、村评、乡审、县定”的程序，务求公正、公平、公开。四要把好低保工作的监督环节。设立低保举报电话，接受群众举报，欢迎人大代表、政协委员等社会各界对低保工作进行监督。监察、财政、审计部门对低保资金使用管理要加强监督检查。发现截流、贪污、克扣、优亲厚友和人情保等现象要及时予以纠正，对工作人员的违纪行为要从严查处。 　　3.优化工作环境。一是县政府要根据基层民政干部缺乏的实际，充实健全乡镇民政办组织，人员在乡镇现有编制中选配2—3人，专门负责这一工作。二要建立信息化服务体系，强化信息化管理手段。各级政府应在确保农村“低保”经费足额到位的同时，还应划拨足以保障农村“低保”信息化的网络设施和人员经费，从而建立起农村“低保”信息网络，努力提高农村“低保”服务效率和质量。因此，县政府应加大投入，建设城乡低保信息管理系统；三要加强对基层低保管理人员培训，实现低保信息网络化，由计算机对低保对象进行信息处理，既可减少财力又可节约资金，同时还能大大提高工作效率。四要积极探索农村低保资金发放的各种有效形式，推行“一卡通” 发放等有效措施，确保低保金的发放安全、堵塞漏洞，搞好监督检查，杜绝违纪行为。 　　4.增强低保人员的维权意识。农村享受“低保”的一般都是年龄比较大或疾病伤残者，他们对“低保”制度不了解，大多是政府给多少就拿多少，没有维权意识。可见，最低生活保障制度的实施不能停留在表面上，而应让领取人知道他们应领多少以及让他们明白领取“低保”是他们的权利，不是想给多少就给多少，从而增强他们对“低保”的维权意识。 　　5.进一步完善相关政策。为了提高农村低保对象的社会救助效果，应该制定并完善与农村低保制度相配套的优惠政策，各有关部门要对低保对象在医疗、教育、住房、法律援助等方面制定有关优惠政策或帮扶措施，提供及时、必要的救助。并对有劳动能力的救助对象给予就业扶持，鼓励其通过生产劳动脱贫自救。 　　6.县乡村要进一步提高认识，切实加强对低保工作的领导。低保工作是保障农村居民基本生活权益，构建和谐社会，维护社会稳定的重要举措，是党和政府行使基本社会职责，关注民生的一项系统工程，政策性强，涉及面广，因此，要进一步提高认识，加强领导，把低保工作作为一项保稳定、促发展的政治任务纳入政府的议事日程，及时督办检查，研究解决落实过程中存在的突出问题。同时，建立健全政府主管，民政牵头，财政审计监督，部门配合的工作机制，并把低保工作纳入相关部门年度责任目标管理考核的主要内容之一。县民政部门要根据实际拟定具体的督查工作方案，突出针对性、可操作性，对乡镇按一定的比例进行跟踪抽查，做得好的给予通报表扬，对问题突出的村，要及时与乡镇党委、政府、交换意见，及时指出存在的问题和不足，唤起乡镇领导的高度重视。 　　7.    严格惩处违纪违法行为。加大对涉农违纪违法案件尤其是侵占、挪用低保资金行为的查处力度，对在农村低保检查中发现的违纪行为，发现一起取消一起，情节严重的将追究相关人员的责任，涉嫌犯罪的移交司法机关追究法律责任，发挥案件查办的震慑作用，切实维护和保障群众的合法权益。  

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查出小金库的方法 查出小金库的方法

　一、银行账户核对法

　　该办法就是从账户入手，对被单位所有的银行账户进行清查核对，从中发现“小金库”在划转资金时留下的痕迹。对此不仅要核对银行日记账与银行对账单余额是否相符，而且要对对账单进行逐笔勾对，重点关注银行对账单有记录而单位银行日记账未做反映的款项以及长期未达账项，并且要鉴别银行对账单的真伪，防止单位篡改银行对账单。

　　二、现金库突击盘点法

　　就是在审计前对被审计单位的现金库存进行突击盘点，或者在审计后，发现该单位财务收支有异常，明知该单位存在公款送礼、吃喝招待、滥发钱物等违纪现象，而账面上没有反映时，有针对性的进行突击盘库。清点现金库要恰当的选择时机，也可采取多次盘点现金库的方法，从中发现问题。

财企[2012]16号：安全生产费用处理有三个变化 财企[2012]16号：安全生产费用处理有三个变化

　　日前，部、国家安全生产监督管理总局联合制定并发布《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企[2012]16号，以下简称新办法）。与之前出台的政策相比，该办法有哪些变化？对企业的财务和处理将产生什么影响？

　　三个重要变化

　　关于安全生产费用提取和使用方面的规定，目前共有以下几个文件：《财政部、国家发展和改革委员会、国家煤矿安全监察局关于印发〈煤炭生产安全费用提取和使用管理办法〉和〈关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定〉的通知》（财建[2004]119号）、《财政部、国家发展和改革委员会、国家安全生产监督管理总局、国家煤矿安全监察局关于调整煤炭生产安全费用提取标准、加强煤炭生产安全费用使用管理与监督的通知》（财建[2005]168号）、《财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发〈烟花爆竹生产企业安全费用提取与使用管理办法〉的通知》（财建[2006]180号）和《财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发〈高危行业企业安全生产费用暂行办法〉的通知》（财企[2006]478号）。新办法在以上几个文件的基础上，进行了整合、修改、补充和完善，对提取标准、适用范围、使用方向等进行了调整，更具有操作性。具体来讲，主要变化有3项：