房地产开发企业材料采购的明细分类核算
2016-6-16 0:0:0 用友NC小编房地产开发企业材料采购的明细分类核算
房地产开发企业材料采购的明细分类核算为了确定库存材料的实际成本,并计算材料成本差异,要设置“物资采购——材料明细分类账”和“材料成本差异明细分类账”,对材料采购业务进行明细分类核算。
“物资采购——材料明细分类账”的采购记录,根据供应单位发票账单记入;承付记录根据银行托收承付结算凭证记入;借方登记购入材料的实际成本;贷方登记购入材料的计划价格成本,根据收料单记入。对于因数量不足,质量不符而要求供应单位或运输机构赔偿的损失,根据“赔偿请求单”在借方用红字登记。对发票账单未到而验收入库的材料,应在月末先根据暂估金额记入借方,在下月收到发票账单、开出商业汇票或支付时,再将暂估登记的借方金额用红字冲销,另按发票账单金额重新登记。月份终了,应分别结出除“在途材料”外的借方栏和贷方栏的金额合计,并计算两栏合计的差额,即材料成本差异,然后将材料成本差异转入“材料成本差异明细分类账”的“本月收入”的“借方成本差异”(当本月购入材料实际成本大于计划价格成本,采购成本超支时)或“贷方成本差异”(当本月购入材料实际成本小于计划价格成本,采购成本节约时)栏,将计划价格成本转入“计划价格成本”栏。为便于计算下月采购材料的成本差异,对于月末“在途材料”,应将它转登下月账页。
“材料成本差异明细分类账”根据“物资采购——材料明细分类账”、“发出材料汇总表”(见下一节图表3-7)进行登记。对清理固定资产所得的残料,还要根据“材料交库单”在本月收入栏登记残料的计划价格成本和成本差异(一般可只在本月收入计划价格成本栏登记残料作价)。在登记“物资采购——材料明细分类账”结转的本月收入材料的计划价格成本和成本差异,以及残料计划价格成本和成本差异后,即可与月初(即上月末)结存材料的计划价格成本和成本差异一起,计算材料成本差异分摊率:
材料成本差异分摊率=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料计划价格成本+本月收入材料计划价格成本)×100%
= [(2000+12600)÷(360000+370000)]×100%
= (14600÷730000)×100%=2%
根据材料成本差异分摊率,就可计算本月发出材料的成本差异,并算得月末结存材料的计划价格成本和成本差异。
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