防范常见预提费用的涉税风险妙招
2016-6-18 0:0:0 用友NC小编防范常见预提费用的涉税风险妙招
防范常见预提费用的涉税风险妙招 在日常中,企业因预提费用产生风险的情况很多,为了防范相关涉税风险,下面小编就对四类常见情况进行分析提示,希望能够对大家的工作有所帮助。 费用确实发生可税前扣除。 一些企业出于各种原因在年末预提水电、加工、排污等费用。如果是相关费用确实已经发生,企业在预提年度已先行取得相关费用带来的收益,仅是未能及时支付费用,则可以将相关费用预提后列入预提年度税前扣除。值得一提的是,企业必须提供当年度费用确实已经发生的充分证据。 如果相关费用实际并未发生,或企业在实际发生额的基础上又虚提了一部分,则全部不可以或不可以全部列入税前扣除,对预提的费用,仅可以扣除实际已收益的部分,未取得收益的部分应进行纳税调整。 预提符合条件的银行贷款利息可税前扣除。 企业向各类金融机构举借的流动资金贷款,年末按贷款额度、利率和贷款期限先预提后支付的贷款利息,可列入税前扣除。但必须注意应具备的三大条件:一是必须提供相关贷款合同或借款借据;二是账面要如实反映相关借贷资金的往来和使用情况;三是相关贷款资金确实用于本企业的流动资金周转。三大条件缺一不可,否则将很容易产生涉税风险。 另外,企业向非金融企业借款需要预提的利息可以比照前述三大条件考虑。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
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对基层税务机关纳税评估工作的一点认识 对基层税务机关纳税评估工作的一点认识
摘要 纳税评估作为一种税源监控手段,贯穿税收征管的始终和税收征管的各个环节,由于开展时间短,纳税评估基础工作总体较为薄弱,仍存在一些问题。主要原因是纳税评估工作与日常征管工作还没有有机的结合起来。
关键词 纳税评估 基层税务机关 问题 原因 建议
自2005 年3月国家税务总局出台《纳税评估管理办法(试行)》以来,纳税评估工作在各级税务机关迅速地开展起来。本人在基层税务部门工作,通过近两年来参与纳税评估工作的实际情况来看,纳税评估作为一种税源监控手段,贯穿税收征管的始终,税收征管的各个环节都包含在纳税评估的工作范围之内,深入的开展纳税评估工作,能够增强税源管理部门和税收管理员分析、掌控税源的能力,通过约谈、辅导、调查等纳税人较易接受的方式,做到有针对性地进行税源管理,有利于提高税收征管的质量,建立和完善纳税评估是税收管理发展的方向。但是纳税评估是一项新的、专业性很强的工作,由于开展时间短,纳税评估基础工作总体较为薄弱,仍存在一些问题。
一、纳税评估工作中存在的主要问题
1、纳税评估信息资料匮乏,信息的可靠性和真实性较差。
目前我们纳税评估的主要信息来源,是纳税人的纳税申报资料和财务数据,但这些资料信息的可靠性和真实性较差。纳税评估属于税务机关的内部管理工作,在评估过程中,主要是案头资料分析,在不太了解、掌握企业实际生产、经营的情况下,无法发现异常申报,往往耗时多,效率低下,难于发现纳税人的虚假申报现象,至使评估效果不显著,质量难以提高。
2、 纳税评估工作与日常征管工作还没有有机的结合起来。
纳税评估文书没有法律效力,纳税评估所反映出纳税人的异常情况,并不代表纳税人实际就存在问题,纳税评估分析报告、纳税评估工作底稿、纳税评估结论书等是税务机关内部资料,不发纳税人。对于评估中出现的问题需要进行处理的,还要按照《征管法》的规定走一遍检查程序,再出具《税务处理决定书》、《行政处罚决定书》等执法文书,加重了管理员的工作量。
3、缺乏合格的评估人员,基层部门的部分人员有一定的畏难思想和抵触情绪。
目前日常评估工作基本由税收管理员完成,有相当部分企业管理员业务素质不高或缺乏实际工作经验,存在畏难思想,使得日常评估工作流于形式,造成日常评估质量不高。
二、问题产生的原因
1、纳税评估尚未真正形成体系,评估信息资料来源少。
基层管理单位只对本辖区内的企业进行管理,信息资料主要来源于企业的申报资料,无法了解更大范围同行业企业的状况,以及整个行业的平均水平,缺乏评估的参照物,只能按照个人业务知识和工作经验进行评估,当然难以做到有效、深入的评估,这是评估的内在缺陷,有待于形成比较系统的评估体系。
2、主要是认识尚不一致,步调缺乏统一,纳税评估工作未进入常态化管理。
纳税评估工作刚刚起步,目前,纳税评估工作唯一可依据的规范性文件是国家税务总局出台的《纳税评估管理办法(试行)》这一部门规章,这致使纳税评估工作存在先天的不足,实际工作中对纳税评估工作定位不准确,纳税评估工作与日常管理还没有有机地相结合在一起,造成了基层征管一线的重复工作。
3、基层税务部门业务骨干不足。
基层税务部门开展纳税评估工作缺乏合格的评估人员,从事评估的人员业务素质不高,甚至难以胜任,自然就有畏难思想。这是因为,目前在征管一线具有较高业务素质和丰富管理经验的税源管理人员和税收管理员本来就不足,成立评估部门或设置专门的评估岗位,都需要业务骨干来工作,所以在基层,业务骨干多是兼职干评估工作。
同时,由于征管一线税收任务很重,近几年基层税务部门收到的调查、调研、报表、分析、报告任务越来越多,主要依靠业务骨干来完成,基层税源部门和税收管理员的负担太大。而纳税评估工作是开展不久、还在摸索中的工作,评估基础工作薄弱,尚未真正形成体系,虽然取得了一定的经验和成绩,但总体上评估效果不理想,对一线征管提高征管质量不显著,开展评估工作又增加了工作量,管理员对评估工作积极性不高,使得日常评估工作流于形式。
三、解决问题的建议
1、要正确的给纳税评估定位。
纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息,对纳税人(包括扣缴义务人)纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价,并作出相应处理的税收管理活动。纳税评估是税源管理工作的基本内容,是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。
纳税评估只是一种管理手段,一种新的管理服务的形式;纳税评估只是一种管理手段,是税收管理员和税源管理部门的管理手段。基层税务机关负责纳税评估工作的部门是税源管理部门,日常纳税评估工作是税收管理员的工作职责。这就要求,要将纳税评估工作纳入日常管理方式,不能形式化、运动化,要与其他日常管理工作有机的结合起来。
要客观看待纳税评估的作用。纳税评估给基层税务机关提供了一种新的管理手段,但绝不能一味扩大纳税评估的作用,否则会形成“第二征管局”或“第二稽查局”。
2、把纳税评估工作与日常管理有机相的结合起来。
对企业生产经营,全方位涉税信息采集,纳税评估与日常管理工作要求是基本一至的。如果我们把纳税评估工作与日常管理有机相结合在一起,通过税收管理员掌握的纳税人各类信息随时对纳税人纳税情况进行实时评估与监督,从而达到日常管理促评估,评估反作用于日常管理的目的,这样既可以充分利用信息资源,可以避免浪费人力物力。同时,税收管理员通过日常工作亲手采集的各类信息,可靠性要高的多。
将纳税评估确定为税务机关进行税源管理的主要内容之一。在纳税人履行申报缴纳税款义务之后,税务机关对所有纳税人的纳税申报情况作纳税评估,明确纳税评估作为税务机关进行税源管理的必经程序,是具有法律效力的执法行为,在文书的使用上不要去刻意追求“评估文书”。基层税务机关的税源管理部门和税收管理员通过日常评估分析,对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题,经批准,采用约谈、辅导的方式进行处理的,约谈采用《询问通知书》和《询问(调查)笔录》,使其具有法律效力。评估结果进行处理的文书使用《税务事项通知书》、《责令限期改正通知书》等文书。
通过分析认为需要进行实地调查或进行纳税检查的,经批准,直接填发《税务检查通知书》进行检查,检查后,直接使用《税务处理决定书》、《行政处罚通知书》等文书,就不必再填《纳税评估结论书》等“专用”的评估文书了。
将评估发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的,移交税务稽查处理。
3、要引导干部正确的认识纳税评估与日常管理的关系。
基层税务部门要正确处理纳税评估与日常管理的关系,让管理员知道干什么?怎么干?要消除部分干部心中的认识“误区”,不能认为纳税评估是一次上级布置的活动,它实际上是我们基层税务部门日常管理工作的一部分,是一种更深层次的管理行为。
要努力实现日常动态管理由微机监控,发挥信息化对纳税评估工作的支撑和保障作用,采取计算机和人工相结合的方法,分析识别纳税人纳税申报中存在的风险点,按户归集,依纳税人风险高低排序,确定其风险等级,明确相应的应对措施,科学合理的建立行业和重点税源预警值。这样,在减轻日常纳税评估工作量的同时,提高了日常评估工作的质量,增强了对有问题税源管理工作的针对性,使基层干部看到纳税评估对提高日常征管质量的效果,就会有利于纳税评估工作的开展,更能激发工作中“小疮自愈”的潜能。
4、抓好内部干部的业务培训。
要努力抓好基层税务机关的干部培训工作。在开展业务培训时形式可以多样化,一是经常性的综合培训,由经验丰富的人员授课,有效地带动税收管理员业务水平和工作技能的提高;二是利用上级举办的相关教育培训,选派业务人员学习,在学习中提高,在实践中丰富和巩固所学的知识;三是定期或不定期开展案例分析会,将本部门或其他地方开展纳税评估的成功案例进行讲评,以达到指导、交流和提高的效果。