贷款损失准备金模型三种计提方式
2016-6-15 0:0:0 用友NC小编贷款损失准备金模型三种计提方式
贷款损失准备金模型三种计提方式作为银行抵御风险的重要手段，贷款损失准备金在国际金融危机后成为银行监管机构和制定机构关注的重点。对于常见的三种贷款损失准备金计提模型，许多人对此却并不大了解，我们在此做以简要的介绍和比较。
已发生损失模型（Incurred Loss Model）
根据国际会计准则的规定，在资产负债表日有客观证据表明贷款已经发生减值时，才可以按照贷款的摊余成本和未来现金流量的现值之差计提贷款减值准备。这种方法称作已发生损失模型。
已发生损失模型具有明显的顺周期性。在经济上行期，贷款违约率和损失率较低，计提的贷款损失准备金较少，从而利润增多，银行进一步扩大信贷，经济持续繁荣；而在经济下行期，贷款违约及损失增多，计提的贷款损失准备金也较多，这将进一步恶化银行的财务状况。由此可见，已发生损失模型对于贷款损失准备的确认时间较晚，在贷款信用周期的早期计提准备金的金额较少，这使得贷款早期利息收入被高估，贷款损失准备金无法得到有效积累以吸收经济下行时期产生的信用损失。因此，有必要开发新的贷款损失准备金计提模型，以缓解贷款损失准备金的顺周期性。
预期损失模型（Expected Loss Model）
为解决已发生损失模型的缺陷，国际会计准则理事会提出了预期损失模型。银行根据资产负债表日影响贷款可收回性和未来预期的环境因素，通过运用概率加权平均估计未来现金流量的金额和时间分布，并以此预计贷款或贷款组合在生命周期内的潜在损失。
预期损失模型需要在贷款整个生命周期内考虑贷款损失，每个会计期末会计主体需重新评估贷款预期现金流和预期信用损失，预期信用的任何变化均会反映在现金流量现值中，并影响变化。
预期损失模型在经济上行期间提高拨备水平，在经济下行期间少提拨备，同时能够较早地识别和确认信用损失，有助于贷款损失准备的积累以应对经济下行期间出现的大量贷款损失。因此在一定程度上解决了已发生损失模型中的亲周期问题。
预期损失模型存在的主要缺点是实施起来有较大困难，主要是银行不能够总体确定长期违约概率和违约损失概率数据；贷款的生命周期水平和对现金流的持续再评估需要大量的管理者判断，模型的实施也需要建立新的系统和数据库作支持，这也需要投入大额的执行成本。
动态拨备模型（Dynamic Provisioning Model）
动态拨备制度最早于2000年开始在西班牙银行系统实施，通过计算贷款潜在损失与专项准备的差额确定应计提的动态拨备。
动态拨备模型有效地解决了已发生损失模型的亲周期性。在该模型下，银行在经济繁荣时会多聚集贷款准备用以弥补在经济衰退时的贷款损失，达到以丰补歉目的，因而有利于促进银行的稳健经营和长期发展。
由于动态拨备的理念是在经济上行时期多计提拨备，经济下行时期少计提拨备，这使得动态拨备的计提为商业银行进行利润调节带来了一定空间，因而受到会计准则制定机构的指责。同时，动态拨备模型中贷款损失率的确定需要大量相关的历史数据作支撑，对于一些缺乏历史数据积累的国家和银行来说，实施动态拨备在操作上存在一定的难度。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 刚建帐怎么填期初余额2018-11-23 7:18:20
- 期初余额录入不对，想要修改，怎么办？2018-11-22 18:22:41
- 登记银行日记账的要求是什么2016-9-18 11:10:33
- 登入用友T3软件提示错误；“内存溢出”？2016-9-7 12:51:29
- 登陆系统管理提示IIS配置不正确 _02016-8-30 11:28:58
- 电费保证金是否征收增值税？2016-8-30 11:12:30
- 电算化条件下高校的内部会计控制2016-8-30 11:10:0
- 登陆企业门户提示“无法登陆服务器”2016-8-30 11:8:15
- 防治禽流感有哪些税收优惠政策2016-8-30 11:4:43
- 登录界面没有操作员2016-8-22 16:10:5
最新信息
- 程序检测到“T3产品服务”没有开启，请问您是否开启？这是什么问题
- 采购入库生单，选择采购到货单时，到货数量800，入库数量800时，老是提示：入库数量不能大于所参照到货单的数量，不能保存！ 实际入库数量和到货数量是相等的。当把入库数量改成100之后，又可以生单成功！但是入库数量改成700，也是不能成功的。不知道什么原因？？
- 采购分开流程，存货启用该了部门辅助项，参照进货单生成凭证，存货科目不能带出部门辅助项。但是进货单是录入了部门的。
- 采购到货单做好了，采购检验单生单时还是没有
- 采购发票制单的时候提示供应商被锁定
- 采购发票如何控制重复做单，现在发现有的采购发票有重复的单据，已经结账如何处理？可以做红字发票冲掉重复的蓝字发票吗？
- 采购批量 都影响那些单据啊？是只影响采购订单吗
- 采购期初记账是在什么情况下需要记账呢，在什么时候记账？
- 采购管理中的采购订单中的单价能否设置不录入，或者默认为0
- 采购管理中进货页面打开后出现脚本错误，其他控件都无法选择访问。
房地产开发公司销售商住房屋，要缴哪些税 房地产开发公司销售商住房屋，要缴哪些税
问：房地产开发公司销售商住房屋，要缴哪些税？具体如何计算？
答：房地产开发公司销售商住房屋，应向地税部门缴纳以下税：
（1）营业税，按纳税人销售房屋向对方收取的全部价款和价外费用的5%缴纳；
（2）城市维护建设税，按营业税税额的规定比例（税率市区为7%，县城、镇为5%，不在市区、县城或镇的为1%）计算缴纳；
房屋租金发票还未开出，但已经计提，可以补开吗 房屋租金发票还未开出，但已经计提，可以补开吗 问：由于房东还未去开2014年第四季度的房屋租金发票，而我账上已经做了计提每个月的房租，那么房东现在可以去补开2014年第四季度的房屋租金发票吗？ 答：根据《中华人民共和国法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应所得额时扣除。”此外，根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”第二十条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”企业租赁房产应取得出租方开具的发票作为税前扣除的合法凭据。 根据《国家总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可以暂按账面发生金额进行核算；但是在汇算清缴时，应当补充提供该成本、费用的有效凭证。
