内部审计在房地产企业物资采购中的运用 内部审计在房地产企业物资采购中的运用 内部对物资采购控制活动应贯穿于整个物资采购控制过程，它不仅是指向供应商购买产品的过程审计，也是对采购风险控制并贯穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、合同评审、订单处理、验收入库，直到发料使用为止的全过程中所面临的各种风险评估与审计。为此，本文就以下两个问题略陈管见。 　　一、企业物资采购主要的风险类型 　　（一）企业物资采购外因型风险 　　1、采购合同欺诈风险。合同诈骗往往具有一定的隐蔽性，有时候很难与正常的合同纠纷相区别。合同欺诈风险主要包括：（1）以虚假的合同主体身份与企业订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保。（2）接受合同当事人给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭。（3）签订空头合同，而供货方本身是“空壳公司”，将骗来的合同转手倒卖从中谋利，而所需的物资则无法保证。（4）供应商设置的合同陷阱，如供应商无故中止合同，更改合同条款，违反合同规定等。 　　2、采购价格风险。（1）由于供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使企业采购蒙受损失的价格风险。（2）当企业采购认为价格合理情况下批量采购，但不久，该种物资可能出现跌价而引起采购风险。 　　3、采购质量风险。（1）由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致企业所生产的产品性能达不到质量标准，从而给企业带来严重损失，并且可能使企业在经济、技术、企业声誉等方面造成损害。（2）因采购的原材料存在质量问题，将会直接影响到企业产品的整体质量和企业经济效益，因采购原材料品质不良，影响产品的生产与交货期，降低企业信誉和产品竞争力，直接威胁到企业的生存与发展。 　　4、采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。如交通意外事故等，不能正常供货，遭受缺货风险损失。 　　（二）企业物资采购内因型风险 　　1、采购计划风险。企业物资部门及人员计划管理技术不适当或不科学，导致采购中的计划风险，即采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划等与目标发生较大偏离。 　　2、采购合同风险。（1）由于合同订立者未严格按法律规定办事，导致企业蒙受巨大的损失。如情况不明，盲目签约；违约责任约束简化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。（2）合同行为不正当。如卖方采取不正当手段，对采购人员行贿，套取企业采购标底；给予虚假优惠，或以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品，导致合同风险。（3）采购合同日常管理混乱。如合同残缺现象时有所闻，以致履行时找不到合同文件，使企业难以判别对方是否违约，同时企业自身也常常因为合同管理混乱造成违约而被对方追究。 　　3、采购验收风险。由于人为因素造成企业所采购物资在进入仓库前未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等多方面的审核和验收而引发的风险。如在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不符合合同规定要求；在价格上发生变形等。 　　4、采购存量风险。（1）采购量不能及时供应生产之需要，发生生产中断造成缺货损失而引发的风险。（2）物资采购过多，造成积压，其中多数因技术进步而导致的无形损耗，使企业大量资金沉淀于库存中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。（3）物资采购时对市场行情估计不准，盲目进货，结果很快价格下跌，引起价格风险。（4）企业“零库存”策略可能因供应商出现干扰因素，使企业因无货发生生产中断而陷入困境或因供应商供货不及时而造成缺货的风险。 　　5、采购责任风险。企业经办部门或个人责任心不强或管理水平不高，也确有不少风险是由于采购人员假公济私、收受回扣、牟取私利而引起合同纠纷。 　　二、企业物资采购主要对策 　　1、对采购全过程、全方位的监督。全过程的审计是指从计划、审批询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。审计重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞弊行为。全方位的审计是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下，把审计监督贯穿于采购活动的全过程，是确保采购规范和控制质量风险的第二道防线。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。 　　2、对物料需求和物资采购计划的审计。审查企业采购部门物料需求；物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。 　　3、对物资采购招标与签约审计监督。依法订立采购合同是避免合同风险，防患于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先，内部审计要对采购经办部门是否履行职责进行审计。审查采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，包括供货方的生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况。每年是否对供应商进行一次复审评定，所有供应商都必须满足ISO9000标准要求，考评主要指标是对每年所执行的合同情况，如供货质量、履行合同次数、准时交货率、来料批次合格率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审，是否在全面了解的基础上，作出选择合格供应商的正确决策，使合同建立在可行的基础上。物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。其次，管理审计要对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。 　　4、对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的审计。当前，合同纠纷日益增多，如果合同丢失，那么在处理时会失去有利的地位而遭受风险。因此，建立合同台账、做好合同汇总，是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。（1）对于已签订合同，检查是否整理成册，妥善保管；是否建立合同台台账、合同汇总以便及时查找合同履行情况。（2）审查合同管理部门是否对交付合同进行分类编号，并建立合同台账。合同统一编号是否合规，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齐全。（3）合同履行完毕是否及时建立合同档案。合同管理人员是否将所有合同进 　　进行分类汇总，及时提出报告和汇总表，报送单位领导和各有关业务部门据此组织生产，规划价位，及时接运和按时承付货款。是否运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息，提高合同管理水平。 　　5、对物资采购合同执行中的审计。（1）审查合同的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。（2）审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。（3）对不合格品控制执行情况审计，审计物资管理部门是否对发现的不合格品及时记录。（4）内部审计还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计。（5）审查采取“零库存”策略的企业，是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。 　　6、对物资采购绩效的审计考核。内部审计应督促相关部门建立合同执行管理的各个环节的考核制度，并加强审计检查与考核，审查是否把合同规定的采购任务和各项相关工作转化成分解指标和责任，明确规定出工作的数量和质量标准，分解，落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以尽量避免合同风险的发生。

外资企业所得税筹划——外资企业所得税的基础知识 外资企业所得税筹划——外资企业所得税的基础知识

外商投资企业和外国企业所得税，是对在我国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得以及在我国境内无机构、场所的外国企业而有来源于我国的所得征收的一种税。做好外商投资企业和外国企业所得税的筹划，必须了解它的基本知识。掌握它的筹划要点及它的优惠政策。

　　外商投资企业和外国企业所得税同企业所得税有很大的相似之处，应纳税所得额的计算与确定同样较为复杂。

在香港如何缴纳个人所得税 在香港如何缴纳个人所得税

　　这个月，大家将收到起征点提高后的第一份个人所得税税单，并据此缴纳一月份的个人所得税。在此，我想介绍一下香港特区政府是如何通过税收来调节社会财富分配的。

　　首先，在特区政府的税务局里每个纳税人都有一个固定的档案号。政府采取个人报税和雇主为每个雇员报税这双重的报税体系来核对纳税人在该课税年度中的总收入。这样可以保证在每个财政年度中无论纳税人在香港有多少种不同的收入渠道，他所有的收入都会被汇总到这个账号中进行核对，然后由香港税务局人员核对该纳税人在本财政年度中的总收入和他所申请免税额以及可扣除额进行统一评税。

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@畅捷服务刘佳佳:你好我收到了，但是文档也是只有一个导游的情况，如果是一团有两个导游的呢、。回扣是要给这两个导游的

基于风险管理下的企业内部控制制度发展 基于风险管理下的企业内部控制制度发展 一、风险管理背景介绍 　　世纪之交世界知名公司—安然、世通的财务丑闻，暴露了企业实践中存在的问题，也引发了理论界和界对内部控制整体框架的重新审视。为了强化与细化风险管理工作在企业管理中的作用，2004年，COSO委员会发布了《企业风险管理整合框架》，对企业应用的内部控制机制进行了完善修正，并对企业提出了新的管理要求，要求企业在原有的内部控制机制的基础之上提高风险管理能力，协调两种机制的工作，紧密两者之间的关系。 　　在我国，类似银广夏、中航油新加坡公司因内部控制缺失或失效引发的财务舞弊、巨额资产损失等案件时有发生。为了促进我国企业发展方式的转型，适应国内、国际市场的激烈竞争，2006年，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》；2008年，部、证监会、署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年5月发布了《企业内部控制配套指引》，要求企业健全内控体系，提高风险管理能力和经营管理水平，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。 　　二、我国企业内部控制的发展历程 　　我国企业内控规范体系建设是适应经济社会不同发展进程而逐渐形成的，随着社会经济体制转换大致经历了以下三个阶段： 　　1.20世纪70年代末至80年代 　　计划经济占主导地位时期的内部牵制阶段。重点强调“分权”理念下的会计岗位责任。要求在一个经济组织内部，所有经济业务的处理必须由两个或两个以上的部门或人员完成，不允许一个部门或一个人全权处理业务。目的是让有关部门和人员之间形成相互制约、相互监督的格局。 　　2.20世纪90年代 　　市场经济体制建设初期的内部会计控制阶段。这一阶段将内部控制从防错纠弊的内部牵制扩展到了经营管理的各个方面，包括国定资产、存货、筹资、等。 　　3.进入21世纪至今 　　社会主义市场经济体制下的全面风险控制阶段。这一阶段的内部控制体系框架由财政部等五个主要政府监管部门以形式联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套的应用、评价、审计指引构成。以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略为目标，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施。 　　三、现阶段我国企业实现发展目标应关注的问题 　　1.明确发展战略 　　发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学论证的基础上，制定并实施的长期发展目标和战略规划。好的发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南。企业应通过收集分析所面临的宏观环境、行业环境、经营环境、竞争对手能力等外部环境发现机会和威胁；通过对企业核心竞争力等内部资源的分析，识别优势和劣势。经科学论证和集体决策，进而制定明确可行的发展战略。企业制定发展战略应注意以下风险事项： 　　第一，发展目标应当突出主业。在确定发展目标时突出主业，将其做精做强，做成行业“独一份”，不断增强核心竞争力，是许多成功的跨国公司的经验之谈。如海尔集团公司。因发展战略不当失败的如德隆帝国的崩溃，就源于其发展战略严重偏离主业，盲目实施多元化战略。 　　第二，发展目标不能过于激进，不能盲目追逐市场热点，不能脱离企业实际，否则可能导致企业过度扩张或经营失败。为追求“超常规”、“跨越式”发展，有些企业制定激进的发展目标。但是，这种所谓“跨越式”发展，在内部管理能力难以跟上、风险管理水平不匹配的情况下，一旦遇到外部环境“风吹草动”，企业很可能倾刻间“灰飞烟灭”，迅速走向衰败。如三鹿集团和郑州亚西亚商城。 　　第三，发展目标不能过于保守，否则会丧失发展机遇和动力。在过于保守的战略引导下，企业由于发展目标易实现而沾沾自喜，久而久之，在激烈的市场竞争中往往不能及时抓住市场机会，导致发展滞后，最终难以逃脱被淘汰的命运。如柯达公司。 　　2.完善组织架构、明确职责分工、实施流程管控 　　企业实行现代企业制度，必须建立健全治理结构，科学设置内部机构，合理分配职责权限。企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，以形成科学有效的职责分工和制衡机制。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独决策或擅自改变集体决策意见。按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。通过制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。有条件的单位，还应充分发挥信息技术的作用，围绕既定的战略和经营目标，以风险辨识和评估为切入点，确定业务关键控制环节，统一设计并建立标准的内控流程体系，将生产经营管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序，实现手工环境下难以实现的控制功能。同时，应建立信息系统开发、运行与维护等环节的岗位责任制度和不相容职务分离制度，防范利用计算机舞弊和犯罪。 　　3.加强监督评价及反舞弊机制建设 　　内部监督是企业内部控制得以有效实施的机制保障。在当今日益激烈的市场竞争环境中，企业面临的风险具有复杂性和多变性。企业应当加强内部控制监督评价机制建设，将监督评价活动嵌入企业常规的、循环发生的经营活动中，将内部控制评价结果纳入绩效考核体系，促进内部控制制度、措施的落地执行。定期或不定期评价内部控制有效性，及时发现环境变化、执行中出现的偏差，及时更新初始控制，使内部控制与本企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，形成良好的风险闭环管理流程。 　　舞弊是指以故意的行为获得不公平的或非法的收益，主要表现为虚假财务报告、欺诈、贪污、收受贿赂和回扣等。有效的反舞弊机制，是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。企业加强反舞弊工作应从以下三方面着手：第一、企业应当培育积极向上的企业文化，于潜移默化中提高员工的道德水平，使其自觉抵制舞弊行为。第二、加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高管人员和员工的法制观念、严格依法决策、依法办事、依法监督。第三、建立举报人保护制度，明确举报事项受理、调查、处理、报告和补救措施，通过设立员工信箱、投诉热线等方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。 　　四、结语 　　内部控制和风险管理的目标都是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在可承受范围之内。因此，企业应将风险理念和管控要求融入流程、制度、职责、考核、文化等方面，由决策层、管理层和全体员工共同实施，贯穿决策、执行、监督和反馈全过程。以合理保证企业经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现战略目标。 　　参考文献： 　　[1]中央企业全面风险管理指引。国资发改革（2006）108号。 　　[2]企业内部控制基本规范。财会（2008）7号。 　　[3]企业内部控制应用指引，企业内部控制评价指引，企业内部控制审计指引。财会（2010）11号。 　　[4]企业内部控制规范讲解2010.

基建工作岗位职责规范 基建工作岗位职责规范

　　基建管理员岗位职责

　　1、根据总务处研究确定的基建项目组织施工，提供物资材料的采购计划，并负责审查预算、决算、验收工作。

　　2、根据资金情况和维修项目提出维修计划，对维修项目负责组织人力物力，采取投标的方法采用施工质量好，费用标准较低的工程施工单位。施工前做出预算，经主管主任研究，同意签定合同后方可开工。

　　3、施工过程中负责检查工程质量，注意勤俭节约，完工后组织有关人员认真验收，及时结帐。