营业税的纳税筹划——金融保险企业节税方法
营业税的纳税筹划——金融保险企业节税方法
金融保险企业节税重点在于确定营业额。
金融企业的营业税计算按项目确定,保险企业的营业税的计算按险种确定。
1.金融企业
(1)贷款业务营业税=贷款利息收入×税率
贷款利息是指用自有资金或吸收存款及发放贷款取得的利息收入。此项收入节税在于通过降低利息率和隐匿贷款规模,再通过其他形式取得被贷款企业补偿的方式,减少利息收入,达到节税的目的。
例如,某银行一季度取得人民币贷款利息收入为500000元;取得美元贷款利息收入为300000美元,则该季度应纳营业税为:
(500000+300000×8.309)元×8%=239200元
假定该银行将贷款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入1000000元,则可节省营业税8万元。
(2)转贷业务营业税=(贷款利息-借款利息)×税率
此项业务节税的关键在于提高借款利息收入,降低贷款利息收入,缩小利息差距,从而达到节税的目的。
例如,A银行从B银行拆借100万元人民币,转贷给某工厂使用3个月。A银行共收取利息3万元,支付给B银行利息2万元,则该业务应纳营业税为:
(30000-20000)元×8%=800元
如果A银行通过降低转贷利息收入,提高拆借利息支付,使3万元利息收入变为2.5万元,使2万元利息支出变为2.5万元,其结果是差额为零,减少税款800元。企业再通过投资于银行或其他途径将这笔利息返还银行。
(3)中间业务很行
中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其应纳税额计算公式如下:
营业税=银行各业务手续费收入×税率
例如,某银行本季度共取得结算业务手续费收入为30万元,则该项业务应纳营业税为:
300000元×8%=24000元
此项收入的节税关键在于降低手续费收入,然后通过其他途径求得交换补偿。
2.保险企业
保险企业为境内财产提供保险的,直接用保险费收入乘以税率计算营业税。例如,某保险公司为国内企业进行财产保险,一季度取得保费收入为600000元,取得美元保险收入为100000美元,则该企业该季度应纳营业税为:
假定1美元=8.30元人民币
(600000+100000×8.30)元×8%=114400元
为出口货物提供保险的,根据《营业税暂行条例》及其实施细则行为发生地判断规定,该行为不发生在中国境内,因此不征收营业税。
初保险与分保险是相对的,按规定,初保险业务的营业额为全部保费收入减去付给分保险后的余额。但分保人的营业税金由初保人代扣代缴。
保险业进行纳税筹划时也应注意营业额的控制,但也不能仅仅注意营业额,因为公司投资者、经理层的真正最终目的是获取尽可能大的经济利益。保险业的收入部分为其营业额,税收是其成本的一部分,同时保险理赔支出也是非常重要的一块支出。
如果保险公司能够减少保险理赔的比例,其纳税筹划也应该认为是成功的。因而保险业纳税筹划便可以利用以下思路:降低保险营业额,以减少应纳营业税款,其减少的营业额用于防止保险理赔。
例如,某保险公司经营一项火灾保险业务,全年营业额为500万元,客户发生火灾理赔支出300万元,则:
应纳营业税=500万元×8%=40万元
净收益=500万元-300万元-40万元=160万元
如果该保险公司减少每位客户的保险费用,但相应规定每位客户应到某指定公司购买一套防火设备,并按照规定安装在家。假设该项措施出台后,该公司全年营业额变为300万元,但相应保险理赔支出由于防火设备的购买而降为100万元,则:
应纳营业税=300万元×8%=24万元
净收入=300万元-100万元-24万元=176万元
由于购买防火设备,该保险公司又和该防火器材公司建立了良好关系,并可能因此获取部分回扣,则该项筹划获得圆满成功。
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历史售价信息 历史售价信息
通知识库问题号: | 36332 |
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适用产品: | T1系列 |
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软件版本: | T1-商贸宝批发零售版12.0 |
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软件模块: | 物流查询 |
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问题名称: | 历史售价信息 |
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问题现象: | 想查看下某个商品在一段时间内的历史售价信息? |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 历史售价信息 |
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解决方案: | 点击“信息中心”–“销售信息”–“销售统计”,选择“商品销售统计”进入,找到商品后,点击左上角的“相关统计”–“单据明细”,在进销存明细账中,通过“单价”一列即可看到该商品的历史售价信息。<BR> |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友凭证修改是很多客户所碰到的一大问题,下面我们就用友凭证修改具体说一下方法。 1、单击【上张】、【下张】选中要修改的凭证,直接修改;修改辅助信息可双击对应的辅助项调出相应窗口修改。 2、未经审核的错误凭证可通过【填制凭证】制单功能直接修改。 3、已审核算的凭证应先取消审核后,再通过证制单功能进行修改。 4、若您在【选项】中设置了 "制单序时 "的选项,那么,您在修改制单日期时,不能在上一编号凭证的制单日期之前。1月份制的凭证不能将制单日期改为2月份的日期。 5、若在【选项】中设置了 "不允许修改、作废他人填制的凭证 ",则不能修改他人填制的凭证。 6、外部系统传过来的凭证不能在总账系统中进行修改,只能在生成该凭证的系统中进行修改。 如有其它不明白的问题,或需要我们解决的问题,请联系我们!电话:010-59798025。也可以通过在线咨询联系我们。天龙瑞德(北京用友软件销售服务中心)
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在录入客户名称的时候,发现可以录入相同的客户名称? 在录入客户名称的时候,发现可以录入相同的客户名称?
通知识库问题号: | 27406 |
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适用产品: | C系列 |
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软件版本: | 1087-CRM |
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软件模块: | 9987-客户 |
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问题名称: | 在录入客户名称的时候,发现可以录入相同的客户名称? |
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问题现象: | 在录入客户名称的时候,发现可以录入相同的客户名称,如何设置成相同的客户名称系统提示错误? |
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问题原因: | 是因为在设置中没有将客户名称字段设置成取值唯一造成的 |
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关键字: | 客户名称重复 |
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解决方案: | 在“设置”–“字段设置”–“客户”–“名称”,点击“编辑”进入客户名称编辑界面,在“取值唯一”中选择“取值不允许重复” |
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行业: | 0-通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 1-临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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深圳市建筑业相关政策及征管规定解读2 深圳市建筑业相关政策及征管规定解读2
(三)建筑业营业额的相关规定 1、基本规定 根据《中华人民共和国暂行条例》第五条的规定,营业税的营业额为人收取的全部价款和价外费用。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条进一步规定了建筑业劳务(不含装饰劳务)的营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。 理解建筑业营业额基本规定时,应注意把握以下几点: (1)工程所用原材料及其他物资,无论是施工方提供还是建设方提供,均需并入营业额征税,即平常所说的“甲供材”也要征税。但装饰劳务除外,装饰劳务按照纳税人实际收取的全部价款和价外费用(不含建设方自行采购的材料和设备价款)确认计税营业额。 (2)工程所用设备,区分由施工方提供还是建设方提供。对施工方提供的设备,一律并入营业额征税,对建设方提供的设备,不并入建筑业营业额征税。 2、特殊规定 (1)关于总分包的营业额。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条的规定“纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”。即对建筑工程总包方允许以其取得的全部建安收入扣除分包款后的余额计征营业税。 需要注意的是,若纳税人将建筑劳务分包给个人的,其支付给个人的分包款是不允许从营业额中扣除的;同理,若纳税人将建筑劳务转包给其他单位和个人的,其支付的转包款也是不允许从营业额中扣除的。 关于转包与分包的根本区别在于:转包行为中,原承包人将其工程全部倒手转给他人,自己并不实际履行合同约定的义务,转包行为是国家明令禁止的;而在分包行为中,承包人只是将其承包工程的某一部分或几部分再分包给其他承包人,承包人仍然要就承包合同约定的全部义务的履行向发包人负责。根据合同法和其他法律规定,承包人经发包人同意将其部分工程分包给他人的行为是允许的,但不得将其承包的全部建设工程转包给第三人。 (四)建筑业营业税纳税义务发生时间 1、纳税人提供建筑业应税劳务,建筑施工合同明确规定付款日期的,以合同规定的付款日期为纳税义务发生时间;未签订书面合同或者合同未确定付款日期的,以建筑业应税劳务完成的当天为纳税义务发生时间。 2、纳税人提供建筑业应税劳务,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、纳税人自建建筑物后销售,视同发生建筑业应税行为,其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 4、纳税人自建建筑物后对外赠与,视同发生建筑业应税行为,其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。 (五)建筑业营业税纳税地点 1、基本规定 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十四条的规定,纳税人提供建筑业劳务,应当向应税劳务发生地的主管机关申报纳税,即向工程所在地的主管税务机关申报纳税。 2、特殊规定 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十六条规定,纳税人应当向建筑业应税劳务发生地主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征营业税税款。 (六)建筑业营业税扣缴义务规定 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条规定,境外单位或者个人在境内提供建筑业应税劳务的,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以劳务接受方或者工程发包方为扣缴义务人。
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U8.52-sa口令
自动编号: | 11216 | 产品版本: | U8.52 | 产品模块: | 系统环境 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | u852 | 关 键 字: | sa口令 | 问题名称: | sa口令 | 问题现象: | 提示不能链接到本地数据库 | 原因分析: | 修改过数据库sa口令,但没修改u8系统服务中的sa口令 | 解决方案: | 删除数据库sa口令,再修改u8系统服务中的sa口令为空;或重新配置U8服务。
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